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企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專(zhuān)項申報稅前扣除留存備查資料一覽表
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2024年01月12日      訪(fǎng)問(wèn)量:671

目錄

1.貨幣資產(chǎn)損失

1.1現金損失

1.2存款損失

1.3應收及預付款項壞賬損失

2.非貨幣資產(chǎn)損失

2.1存貨損失或工程物資損失

2.2固定資產(chǎn)損失

2.3在建工程損失

2.4生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

2.5抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)損失

2.6無(wú)形資產(chǎn)損失

3.投資損失

3.1債權性投資損失(含委托金融機構貸款)

3.2股權性投資損失

4.其他資產(chǎn)損失

4.1資產(chǎn)捆綁(打包)出售損失

4.2內控制度不健全或業(yè)務(wù)創(chuàng )新等原因形成的資產(chǎn)損失

4.3刑事案件導致的損失

4.4境外損失


1.貨幣資產(chǎn)損失 

1.1現金損失

1.1.1損失原因

現金短缺、假幣收繳、涉及現金的刑事犯罪

1.1.1.1備查資料

1.現金保管人確認的現金盤(pán)點(diǎn)表(包括倒推至基準日的記錄);

2.現金保管人對于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準文件;

3.對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說(shuō)明;

4.涉及刑事犯罪的,應有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料;

5.金融機構出具的假幣收繳證明;

6.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.1.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

1.2存款損失

1.2.1損失原因

金融機構清算

1.2.1.1備查資料

1.企業(yè)存款類(lèi)資產(chǎn)的原始憑據;

2.金融機構破產(chǎn)、清算的法律文件;(金融機構應清算而未清算超過(guò)36個(gè)月,需要有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。)

3.金融機構清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料;

4.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.2.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

1.3應收及預付款項壞賬損失

1.3.1損失原因

債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷(xiāo)、被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照,訴訟案件

1.3.1.1備查資料

1.應收、預付賬款發(fā)生的原始憑據,包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明,以及會(huì )計憑證;

2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

3.屬于債務(wù)人停止營(yíng)業(yè)的,應有工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照證明;

4.屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機構的仲裁書(shū),或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書(shū);

5.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,應作專(zhuān)項說(shuō)明,同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料;

6.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.3.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

1.3.2損失原因

債務(wù)人失蹤、死亡

1.3.2.1備查資料

1.應收、預付賬款發(fā)生的原始憑據,包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明以及會(huì )計憑證;

2.公安機關(guān)等有關(guān)部門(mén)對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

3.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,應作專(zhuān)項說(shuō)明,同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料;

4.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.3.2.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

1.3.3損失原因

逾期三年以上的應收款項

1.3.3.1備查資料

1.應收、預付賬款發(fā)生的原始憑據,包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明,以及會(huì )計憑證;

2.催收磋商記錄;

3.出具專(zhuān)項報告說(shuō)明情況,包括債務(wù)人及擔保人是否具有經(jīng)濟償還能力等情況;

4.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,應同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料;

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.3.3.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

1.3.4損失原因

債務(wù)重組

1.3.4.1備查資料

1.應收、預付賬款發(fā)生的原始憑據,包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明以及會(huì )計憑證;

2.債務(wù)重組協(xié)議或法院批準的破產(chǎn)重整計劃,債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料;

3.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失,應作專(zhuān)項說(shuō)明,同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料;

4.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.3.4.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

1.3.5損失原因

因自然災害、戰爭等不可抗力因素

1.3.5.1備查資料

1.應收、預付賬款發(fā)生的原始憑據,包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明以及會(huì )計憑證;

2.氣象、地震等政府職能部門(mén)出具的災害情況證明;

3.債務(wù)人受災情況說(shuō)明以及放棄債權申明;

4.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,應作專(zhuān)項說(shuō)明,同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料;

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.3.5.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

1.3.6損失原因

逾期一年以上的應收款項

1.3.6.1備查資料

1.應收、預付賬款發(fā)生的原始憑據,包括相關(guān)事項合同、協(xié)議或說(shuō)明以及會(huì )計憑證;

2.出具專(zhuān)項報告說(shuō)明情況,包括催收追索等情況;

3.關(guān)于金額的具體說(shuō)明,如不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的,應提供具體的計算過(guò)程;

4.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,應同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料;

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.3.6.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

1.3.7損失原因

擔保損失:因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶責任,經(jīng)追索,被擔保人無(wú)償還能力

1.3.7.1備查資料

1.擔保合同;

2.被擔保方不能按期償還債務(wù)的證明;

3.向被擔保方清查和追索證明;

4.承擔擔保損失實(shí)際支付證明;

5.屬于向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔保而形成的債權損失,企業(yè)應作專(zhuān)項說(shuō)明,同時(shí)出具中介機構出具的專(zhuān)項報告及其相關(guān)的證明材料;

6.與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的情況說(shuō)明;

7.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

1.3.7.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.非貨幣資產(chǎn)損失

2.1存貨損失或工程物資損失

2.1.1損失原因

盤(pán)虧

2.1.1.1備查資料

1.存貨計稅成本確定依據;

2.企業(yè)內部有關(guān)責任認定、責任人賠償說(shuō)明和內部核批文件;

3.存貨盤(pán)點(diǎn)表;

4.存貨保管人對于盤(pán)虧的情況說(shuō)明;

5.涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉出的會(huì )計處理憑證;

6.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.1.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.1.2損失原因

報廢、毀損和變質(zhì)損失

2.1.2.1備查資料

1.存貨計稅成本的確定依據;

2.企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷(xiāo)資料;

3.涉及責任人(包括保險公司)賠償的,應當有賠償情況說(shuō)明;

4.企業(yè)內部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件;

5.損失數據較大應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等;

6.涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉出的會(huì )計處理憑證;

8.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.1.2.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.1.3損失原因

被盜

2.1.3.1備查資料

1.存貨計稅成本的確定依據;

2.向公安機關(guān)的報案記錄;

3.涉及責任人和保險公司賠償的,應有賠償情況說(shuō)明等;

4.涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉出的會(huì )計處理憑證;

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.1.3.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.2固定資產(chǎn)損失

2.2.1損失原因

盤(pán)虧、丟失

2.2.1.1備查資料

1.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表;

2.固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明;

3.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料;

4.企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料;

5.損失數據較大應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等;

6.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.2.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.2.2損失原因

報廢、毀損

2.2.2.1備查資料

1.固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料;

2.企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料;

3.企業(yè)內部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料;

4.涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說(shuō)明;

5.損失數據較大應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等;

6.報廢的固定資產(chǎn)的處理說(shuō)明及殘值說(shuō)明;

7.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.2.2.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.2.3損失原因

被盜

2.2.3.1備查資料

1.固定資產(chǎn)計稅基礎相關(guān)資料;

2.公安機關(guān)的報案記錄,公安機關(guān)立案、破案和結案的證明材料;

3.涉及責任賠償的,應有賠償責任的認定及賠償情況的說(shuō)明等;

4.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.2.3.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.3在建工程損失

2.3.1損失原因

在建工程停建、報廢

2.3.1.1備查資料

1.工程項目投資賬面價(jià)值確定依據;

2.工程項目停建原因說(shuō)明及相關(guān)材料;

3.因質(zhì)量原因停建、報廢和因自然災害和意外事故停建、報廢應出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責任認定、賠償情況的說(shuō)明等;

4.報廢的在建工程的處理說(shuō)明及殘值說(shuō)明;

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.3.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.4生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失

2.4.1損失原因

盤(pán)虧

2.4.1.1備查資料

1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據;

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表;

3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧情況說(shuō)明;

4.損失數據較大應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和責任認定、賠償情況的說(shuō)明等。

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.4.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.4.2損失原因

因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡

2.4.2.1備查資料

1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據;

2.損失情況說(shuō)明;

3.責任認定及其賠償情況的說(shuō)明;

4.損失金額較大應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn);

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.4.2.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.4.3損失原因

被盜伐、被盜、丟失

2.4.3.1備查資料

1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據;

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后,向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結案的證明材料;

3.責任認定及其賠償情況的說(shuō)明;

4.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.4.3.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.5抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)損失

2.5.1損失原因

未能按期贖回抵押資產(chǎn),使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)

2.5.1.1備查資料

1.抵押資產(chǎn)賬面凈值確定依據;

2.抵押合同或協(xié)議書(shū);

3.拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單;

4.會(huì )計核算資料等其他相關(guān)證據材料。

2.5.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

2.6無(wú)形資產(chǎn)損失

2.6.1損失原因

被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護期限

2.6.1.1備查資料

1.無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值確定依據;

2.企業(yè)內部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明;

3.技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉讓價(jià)值的書(shū)面申明;

4.如屬于超過(guò)法律保護期限的,應提供無(wú)形資產(chǎn)法律保護期限的證明材料;

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證。

2.6.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

3.投資損失

3.1債權性投資損失(含委托金融機構貸款)

3.1.1損失原因

債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo),被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、死亡,或者依法宣告失蹤或者死亡

3.1.1.1備查資料

1.借款或貸款合同(協(xié)議)或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì )計核算資料;

2.債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo),被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、死亡,或者依法宣告失蹤或者死亡的相關(guān)證明材料;

3.資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明;

4.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證及損失確定金額的會(huì )計核算資料,包括還款明細等。

3.1.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

3.1.2損失原因

債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo),被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、死亡,或者依法宣告失蹤或者死亡,但無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明

3.1.2.1備查資料

1.借款或貸款合同(協(xié)議)或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì )計核算資料;

2.如屬于債權投資(包括信用卡透支和助學(xué)貸款)余額在三百萬(wàn)元以下的,應出具對應的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明或查詢(xún)證明以及追索記錄等(包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄);

3.如屬于債務(wù)人、擔保人死亡,或者依法宣告失蹤或者死亡應提供債務(wù)人和擔保人死亡失蹤證明;

4.涉及抵債資產(chǎn)的,應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明;

5.涉及債務(wù)重組的,應當有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料;

6.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證及損失確定金額的會(huì )計核算資料,包括還款明細等。

3.1.2.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

3.1.3損失原因

債務(wù)人遭受重大自然災害或意外事故

3.1.3.1備查資料

1.借款或貸款合同(協(xié)議)或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì )計核算資料;

2.對債務(wù)人及擔保人的追償證明或說(shuō)明;

3.重大自然災害或意外事故證明;

4.保險賠償證明;

5.資產(chǎn)清償證明;

6.涉及抵債資產(chǎn)的,應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明;

7.涉及債務(wù)重組的,應當有具有法律效力的債務(wù)重組方案;

8. 資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證及損失確定金額的會(huì )計核算資料,包括還款明細等。

3.1.3.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

3.1.4損失原因

債務(wù)人承擔法律責任

3.1.4.1備查資料

1.借款或貸款合同(協(xié)議)或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì )計核算資料;

2.法院裁定證明;

3.資產(chǎn)清償證明;

4.涉及抵債資產(chǎn)的,應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明;

5.涉及債務(wù)重組的,應當有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料;

6.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證及損失確定金額的會(huì )計核算資料,包括還款明細等。

3.1.4.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

3.1.5損失原因

債務(wù)人和擔保人不能償還到期債務(wù),企業(yè)提出訴訟或仲裁(受理)

3.1.5.1備查資料

1.借款或貸款合同(協(xié)議)或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì )計核算資料;

2.法院強制執行證明;

3.法院的終結或終止(中止)執行裁決書(shū);.

4.涉及抵債資產(chǎn)的,應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明;

5.涉及債務(wù)重組的,應當有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料;

6.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證及損失確定金額的會(huì )計核算資料,包括還款明細等。

3.1.5.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

3.1.6損失原因

企業(yè)對債務(wù)人和擔保人訴諸法律(駁回等)

3.1.6.1備查資料

1.借款或貸款合同(協(xié)議)或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì )計核算資料;

2.追索記錄等(包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄);

3.提供法院駁回起訴,或法院不予受理或不予支持證明,或仲裁機構裁決免除債務(wù)人責任的文書(shū);

4.涉及抵債資產(chǎn)的,應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明;

5.涉及債務(wù)重組的,應當有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的證明材料;

6.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證及損失確定金額的會(huì )計核算資料,包括還款明細等。

3.1.6.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

3.1.7損失原因

國務(wù)院專(zhuān)案批準核銷(xiāo)的債權

3.1.7.1備查資料

1.借款或貸款合同(協(xié)議)或開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì )計核算資料;

2.國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準的文件;

3.涉及抵債資產(chǎn)的,應當有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明;

4.涉及債務(wù)重組的,應當有具有法律效力的債務(wù)重組方案;

5.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證及損失確定金額的會(huì )計核算資料,包括還款明細等。

3.1.7.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

3.2股權性投資損失

3.2.1損失原因

被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等

3.2.1.1備查資料

1.股權投資計稅基礎證明材料;

2.屬于依法宣告破產(chǎn)的應提供被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件;

3.屬于依法關(guān)閉、解散或吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的應提供工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執照文件;

4.屬于政府有關(guān)部門(mén)依法關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)的應提供政府有關(guān)部門(mén)對被投資單位的行政處理決定文件;

5.屬于停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤的應提供被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件;

6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料;

7.企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實(shí)有關(guān)投資(權益)性損失的書(shū)面申明;

8.資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明;

9.屬于超過(guò)三年以上且未能完成清算的,另提供不能清算的原因說(shuō)明;

10.資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證等其他相關(guān)證據材料。

3.2.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

4.其他資產(chǎn)損失

4.1資產(chǎn)捆綁(打包)出售損失

4.1.1損失原因

不同類(lèi)別的資產(chǎn)捆綁(打包),以拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競爭性談判、招標等市場(chǎng)方式出售

4.1.1.1備查資料

1.資產(chǎn)計稅基礎確定依據;

2.拍賣(mài)、詢(xún)價(jià)、競爭性談判、招標等相關(guān)文件;

3.資產(chǎn)處置方案;

4.各類(lèi)資產(chǎn)作價(jià)依據;

5.出售過(guò)程的情況說(shuō)明;

6.出售合同或協(xié)議;

7.成交及入賬證明。

4.1.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

4.2內控制度不健全或業(yè)務(wù)創(chuàng )新等原因形成的資產(chǎn)損失

4.2.1損失原因

正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業(yè)務(wù)創(chuàng )新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失

4.2.1.1備查資料

1.損失原因證明材料;

2.業(yè)務(wù)監管部門(mén)定性證明;

3.損失專(zhuān)項說(shuō)明;

4.資產(chǎn)計稅基礎確定依據,資產(chǎn)損失的會(huì )計處理憑證等其他相關(guān)證據材料。

4.2.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2012年25號公告

4.3刑事案件導致的損失

4.3.1損失原因

企業(yè)因刑事案件原因形成的損失

4.3.1.1備查資料

1.公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書(shū)等;

2.損失原因證明材料;

3.資產(chǎn)計稅基礎確定依據,資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì )計憑據。

4.3.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告

4.4境外損失

4.1.1損失原因

4.1.1.1備查資料

企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失,應比照境內資產(chǎn)損失的有關(guān)規定進(jìn)行資料準備和報送,其中涉及國內相關(guān)部門(mén)出具證據資料的,應提供境外具有同等職能部門(mén)或同等法律效力的證據資料,對涉及資料為非中文資料的,應同時(shí)提供譯文,稅務(wù)機關(guān)對備查資料有疑義的,可要求企業(yè)出具境外中介機構關(guān)于損失的專(zhuān)項鑒證報告。

4.1.1.2政策依據

財稅[2009]57號、國家稅務(wù)總局2011年25號公告(來(lái)源:國家稅務(wù)總局)

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