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中華人民共和國發(fā)票管理辦法(2023年修訂)
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2023年08月31日      訪(fǎng)問(wèn)量:7278

中華人民共和國發(fā)票管理辦法 

(1993年12月12日國務(wù)院批準 1993年12月23日財政部令第6號發(fā)布 根據2010年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第一次修訂 根據2019年3月2日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規的決定》第二次修訂)

第一章 總則

第一條 為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監督,保障國家稅收收入,維護經(jīng)濟秩序,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票的單位和個(gè)人(以下稱(chēng)印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人),必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱(chēng)發(fā)票,是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。

第四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統一負責全國的發(fā)票管理工作。省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)依據職責做好本行政區域內的發(fā)票管理工作。

財政、審計、市場(chǎng)監督管理、公安等有關(guān)部門(mén)在各自的職責范圍內,配合稅務(wù)機關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定。

第六條 對違反發(fā)票管理法規的行為,任何單位和個(gè)人可以舉報。稅務(wù)機關(guān)應當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定,由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應當具備下列條件:

(一)取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執照;

(二)設備、技術(shù)水平能夠滿(mǎn)足印制發(fā)票的需要;

(三)有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機關(guān)應當以招標方式確定印制發(fā)票的企業(yè),并發(fā)給發(fā)票準印證。

第九條 印制發(fā)票應當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的全國統一的發(fā)票防偽專(zhuān)用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品。

第十條 發(fā)票應當套印全國統一發(fā)票監制章。全國統一發(fā)票監制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定。發(fā)票監制章由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監制章。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的統一規定,建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的使用和管理實(shí)行專(zhuān)人負責制度。

第十二條 印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機關(guān)批準的式樣和數量印制發(fā)票。

第十三條 發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票,可以加印當地一種通用的民族文字。有實(shí)際需要的,也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個(gè)人使用的發(fā)票,除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外,應當在本省、自治區、直轄市內印制;確有必要到外省、自治區、直轄市印制的,應當由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意,由印制地省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。

禁止在境外印制發(fā)票。

第三章 發(fā)票的領(lǐng)購

第十五條 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人,應當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續。主管稅務(wù)機關(guān)根據領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規模,確認領(lǐng)購發(fā)票的種類(lèi)、數量以及領(lǐng)購方式,在5個(gè)工作日內發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí),應當按照稅務(wù)機關(guān)的規定報告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機關(guān)應當按照規定進(jìn)行查驗。

第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應當先征收稅款,再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據發(fā)票管理的需要,可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

禁止非法代開(kāi)發(fā)票。

第十七條 臨時(shí)到本省、自治區、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人,應當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明,向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

臨時(shí)在本省、自治區、直轄市以?xún)瓤缡?、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)購發(fā)票的辦法,由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)規定。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區、直轄市來(lái)本轄區從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金,并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

按期繳銷(xiāo)發(fā)票的,解除保證人的擔保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷(xiāo)發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務(wù)機關(guān)收取保證金應當開(kāi)具資金往來(lái)結算票據。

第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管

第十九條 銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項,收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項,應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證,任何單位和個(gè)人有權拒收。

第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個(gè)人,應當按照規定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票,并按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據。

使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票的,應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,并按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據。

國家推廣使用網(wǎng)絡(luò )發(fā)票管理系統開(kāi)具發(fā)票,具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

第二十四條 任何單位和個(gè)人應當按照發(fā)票管理規定使用發(fā)票,不得有下列行為:

(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品;

(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

(三)拆本使用發(fā)票;

(四)擴大發(fā)票使用范圍;

(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。

稅務(wù)機關(guān)應當提供查詢(xún)發(fā)票真偽的便捷渠道。

第二十五條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的特殊情形外,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區、直轄市內開(kāi)具。

省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。

第二十六條 除國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定的特殊情形外,任何單位和個(gè)人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

第二十七條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當建立發(fā)票使用登記制度,設置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

第二十八條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí),辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷(xiāo)手續。

第二十九條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當按照稅務(wù)機關(guān)的規定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存5年。保存期滿(mǎn),報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷(xiāo)毀。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權進(jìn)行下列檢查:

(一)檢查印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況;

(二)調出發(fā)票查驗;

(三)查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

(四)向當事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況;

(五)在查處發(fā)票案件時(shí),對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十一條 印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí),應當出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條 稅務(wù)機關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調出查驗時(shí),應當向被查驗的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調出查驗時(shí),應當開(kāi)具收據;經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的,應當及時(shí)返還。

第三十三條 單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會(huì )計師的確認證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫(xiě)情況時(shí),可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫(xiě)情況核對卡,有關(guān)單位應當如實(shí)填寫(xiě),按期報回。

第六章 罰則

第三十五條 違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:

(一)應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票,或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的;

(二)使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的;

(三)使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案,或者未按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據的;

(四)拆本使用發(fā)票的;

(五)擴大發(fā)票使用范圍的;

(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(七)跨規定區域開(kāi)具發(fā)票的;

(八)未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票的;

(九)未按照規定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得;虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,可以并處5萬(wàn)元以下的罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法代開(kāi)發(fā)票的,依照前款規定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品,偽造發(fā)票監制章的,由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得,沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品,并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節嚴重的,并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

前款規定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的,依照其規定執行。

第三十九條 有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款;情節嚴重的,處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收:

(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的;

(二)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第四十條 對違反發(fā)票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個(gè)人,稅務(wù)機關(guān)可以向社會(huì )公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規,導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務(wù)人員利用職權之便,故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,或者有違反發(fā)票管理法規行為的,依照國家有關(guān)規定給予處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第七章 附則

第四十四條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求,會(huì )同國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的特殊需要,制定增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務(wù)局1991年發(fā)布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規定》同時(shí)廢止。


延伸學(xué)習:

從三個(gè)變化看《發(fā)票管理辦法》最新修改

2023年10月07日 來(lái)源:上海市稅務(wù)局

日前,中華人民共和國國務(wù)院令第764號公布了《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規的決定》,其中對《發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)進(jìn)行了修改,具體修改了哪些內容呢?

更新了《辦法》所稱(chēng)的發(fā)票的種類(lèi)

變化:具體體現在將第三條增加一款,作為第二款,增加“發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國家積極推廣使用電子發(fā)票?!?/p>

問(wèn):電子發(fā)票?是指增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票嗎?

答:不完全是,全面數字化電子發(fā)票推廣后,電子發(fā)票現在也包含了全面數字化的電子發(fā)票(包括數電專(zhuān)票和數電普票)。

明確了只有紙質(zhì)發(fā)票需要加蓋發(fā)票專(zhuān)用章

變化:具體體現在第二十二條改為第二十一條,第一款修改為:“開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應當加蓋發(fā)票專(zhuān)用章?!?/p>

問(wèn):開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應當加蓋發(fā)票專(zhuān)用章,那也就是說(shuō)電子發(fā)票無(wú)需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章咯?

答:說(shuō)的沒(méi)錯!

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號)相關(guān)規定,納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票,屬于稅務(wù)機關(guān)監制的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅普通發(fā)票相同。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)相關(guān)規定,電子專(zhuān)票由各省稅務(wù)局監制,采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章,屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”)相同。

問(wèn):可是,電子發(fā)票入賬歸檔的時(shí)候不還是要打印出來(lái)嗎,那還不是要蓋章?

答:并不是。

根據《財政部 國家檔案局關(guān)于規范電子會(huì )計憑證報銷(xiāo)入賬歸檔的通知》(財會(huì )〔2020〕6號)第三條規定,單位可以?xún)H使用電子會(huì )計憑證進(jìn)行報銷(xiāo)入賬歸檔。

第五條規定,符合檔案管理要求的電子會(huì )計檔案與紙質(zhì)檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規另有規定外,電子會(huì )計檔案可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第四條規定,單位以電子會(huì )計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷(xiāo)入賬歸檔依據的,必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子會(huì )計憑證,跟你說(shuō)的恰恰相反。

將身份驗證應用于發(fā)票使用

變化:具體體現在第二十七條改為第二十六條,修改為:“開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應當建立發(fā)票使用登記制度,配合稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行身份驗證,并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況?!?/p>

問(wèn):意思是現在開(kāi)票的時(shí)候要進(jìn)行身份驗證?

答:是的,上述所稱(chēng)的“身份驗證”是指由電子發(fā)票服務(wù)平臺作為基礎支撐,為用戶(hù)提供的統一身份管理和在線(xiàn)身份認證服務(wù)的稅務(wù)網(wǎng)絡(luò )可信身份體系。根據國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于開(kāi)展2023年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》,在智能辦稅提速方面,推出建立健全全國統一稅務(wù)可信身份賬戶(hù)體系便利納稅人多渠道辦理業(yè)務(wù)。

稅務(wù)網(wǎng)絡(luò )可信身份最主要的特點(diǎn)是一地采集,各地互認,一次認證,政務(wù)互信。能實(shí)現穿透到人的管理,實(shí)現從“認盤(pán)”到“認人”的轉變,強化了實(shí)人認證,擴展了“人企”關(guān)聯(lián)管理,為防范身份盜用起到強有力的保障作用。

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