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公告2022年第27號-關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2022年12月30日      訪(fǎng)問(wèn)量:2807

國家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2022年第27號    2022年12月30日  

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負擔,現就企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項公告如下:

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi),2017年版)》部分表單和填報說(shuō)明進(jìn)行修訂,具體如下:對《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》(A105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)的表單樣式及填報說(shuō)明進(jìn)行修訂;對《納稅調整項目明細表》(A105000)的填報說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)搬遷完成當年,向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時(shí),不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

三、本公告適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi),2017年版)〉的公告》 (2017年第54號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi),2017年版)〉部分表單樣式及填報說(shuō)明的公告》(2018年第57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(2020年第24號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(2021年第34號)中的上述表單和填報說(shuō)明同時(shí)廢止?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(2012年第40號)第二十五條關(guān)于“應同時(shí)報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》(表樣附后)”的規定和附件《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》同時(shí)廢止。

特此公告。

附件(本網(wǎng)整理附件):

EXECL版——中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)   2017年版)(2019年修訂)(1).xlsx

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》(2017年版,2020年修訂版).xlsx

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類(lèi),2017年版》填報說(shuō)明(2020修訂完整版).docx

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類(lèi),2017年版》(2021修訂版,,帶公式,稅局發(fā)布).xlsx

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi), 2017年版)》部分表單及填報說(shuō)明(2021年修訂).doc

      《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類(lèi),2017年版》(2022修訂完整版).xlsx

      中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi),2017年版)(2022年修訂)填表說(shuō)明.docx

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》的解讀

2023年1月13日 來(lái)源:國家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,進(jìn)一步精簡(jiǎn)辦稅資料,減輕辦稅負擔,稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)?,F解讀如下:

一、有關(guān)背景

2022年以來(lái),財政部聯(lián)合我局及相關(guān)部門(mén)出臺了支持小型微利企業(yè)發(fā)展、激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展等多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要如下:

(一)支持小型微利企業(yè)發(fā)展

發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號),延續小型微利企業(yè)判定標準,并對年應納稅所得額100-300萬(wàn)元的部分,再減半征收企業(yè)所得稅。

(二)激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是發(fā)布《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(2022年第16號),科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。二是發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號),現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。

(三)促進(jìn)中小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)設備更新和技術(shù)升級

一是發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號),中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。二是發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號),高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除。

(四)支持我國基礎研究發(fā)展

發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號),對企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎研究的支出,在計算應納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。對非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機構基礎研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。

(五)支持廣州南沙深化粵港澳全面合作

發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2022〕40號),對設在南沙先行啟動(dòng)區的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(六)支持基礎設施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)

發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎設施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(REITs)試點(diǎn)稅收政策的公告》(2022年第3號),區分設立基礎設施REITs前和基礎設施REITs設立階段,明確企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策。

二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內容

(一)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表》(A105080)

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號),新增“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度(10月-12月)購置單價(jià)500萬(wàn)元以下設備器具一次性扣除”“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度(10月-12月)購置單價(jià)500萬(wàn)元以上設備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬(wàn)元以上設備器具”等事項,供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報設備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策。

(二)《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎設施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金(REITs)試點(diǎn)稅收政策的公告》(2022年第3號),在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)中增加“基礎設施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分,供納稅人填報基礎設施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況。同時(shí),調整《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(A105100)與上級表單《納稅調整項目明細表》(A105000)的表間關(guān)系。

(三)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)

一是根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號),增加第16.1行“取得的基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除”,供納稅人填報企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策。

二是根據《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號),將第28行中的“加計扣除比例____%”調整為“加計扣除比例及計算方法:____”,并相應增加創(chuàng )意設計活動(dòng)加計扣除比例及計算方法代碼表,供納稅人根據相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法;增加第28.1行“第四季度相關(guān)費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費用加計扣除”,供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創(chuàng )意設計活動(dòng)相關(guān)費用加計扣除金額。

三是根據《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號),增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設備器具加計扣除”,供高新技術(shù)企業(yè)填報2022年第四季度(10月-12月)新購置設備器具加計扣除金額。

(四)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)

根據《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng )新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號),將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”,并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表,供納稅人根據相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法;增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”,供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

(五)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)

根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2022〕19號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2022〕40號)等規定,在第24行下增加明細行次,對區域性?xún)?yōu)惠政策進(jìn)一步細分,供納稅人分別填報橫琴粵澳深度合作區、平潭綜合實(shí)驗區、前海深港現代服務(wù)業(yè)合作區、南沙先行啟動(dòng)區相關(guān)優(yōu)惠政策。

三、企業(yè)政策性搬遷事項附報資料的處理

為精簡(jiǎn)辦稅資料,減輕企業(yè)辦稅負擔,發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當年,向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時(shí),不再填寫(xiě)和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

四、實(shí)施時(shí)間

《公告》適用于2022年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今后如出臺新政策,按照新政策相關(guān)規定填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規則與本《公告》不一致的,不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的,按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規則調整。

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